企业所得税汇算清缴重点难点问题解析
主讲人 赵恒群 教授
目 录
第一部分 企业所得税汇算清缴的总体把握......................................... 1
一、一般业务收入的确认与计量............................................... 1
(一)商品销售收入....................................................... 1
(二)建造合同收入....................................................... 2
(三)经营租赁收入....................................................... 3
二、视同销售收入的确认与计量............................................... 4
(一)视同销售行为的确认................................................. 4
(二)几种视同销售行为的涉税处理......................................... 5
三、税前扣除的基本要求..................................................... 8
(一)税前扣除的真实性................................................... 8
(二)税前扣除的相关性................................................... 9
(三)税前扣除的合理性................................................... 9
四、企业所得税优惠管理..................................................... 9
(一)高新技术企业认定管理办法的变化..................................... 9
(二)集成电路、软件企业优惠资格认定取消后的管理........................ 12
(三)企业所得税优惠事项的备案管理...................................... 12
五、纳税申报表的构成与填报思路............................................ 14
(一)年度纳税申报表的构成.............................................. 14
(二)年度纳税申报表的填报思路.......................................... 14
第二部分 企业所得税汇算清缴的重点难点分析.................................... 16
一、收入类调整项目........................................................ 16
(一)视同销售收入...................................................... 17
(二)未按权责发生制原则确认的收入...................................... 17
(三)投资收益.......................................................... 19
(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益................ 22
(五)交易性金融资产初始投资调整........................................ 23
(六)公允价值变动净损益................................................ 24
(七)不征税收入........................................................ 24
(八)销售折扣、折让和退回.............................................. 26
二、扣除类调整项目........................................................ 29
(一)视同销售成本...................................................... 30
(二)职工薪酬支出..................................................... 30
(三)业务招待费支出................................................. 35
(四)广告宣传费支出................................................. 36
(五)捐赠支出....................................................... 37
(六)利息支出....................................................... 38
(七)佣金和手续费支出............................................... 41
三、资产类调整项目........................................................ 42
(一)资产折旧摊销...................................................... 43
(二)资产损失.......................................................... 50
四、优惠类项目：调整应纳税所得额.......................................... 51
(一)免税、减计收入及加计扣除.......................................... 51
(二)所得减免.......................................................... 63
(三)抵扣应纳税所得额.................................................. 68
(四)亏损处理.......................................................... 72
五、优惠类项目：减免税额与抵免税额........................................ 74
(一)企业减免税额...................................................... 74
(二)专用设备投资抵免税额.............................................. 84
