敬告：我所已变更为：山东国信税务师事务所有限公司 特此告知 2025 年 1 月 6 日
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答：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
256.问：公司最近收到国家拨款“节能技术改造奖”50万元应如何进行会计处理，是否需计提企业所得税？
答：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
257.问：新建加工型企业，去年一年亏损，但每个季度交定额所得税。本年有些盈利，那今年可以弥补以前年度的亏损吗？怎么弥补？
答：根据《企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。该企业今年盈利，可以按照税法规定弥补以前年度的亏损，若以前年度有核定年度，此年度不能认定为亏损年度，但作为计算弥补的年度。
258.问：公司有两辆车，一辆车车主不属于公司，其发生的费用可以作为费用税前冲减吗？另一辆车车主是董事长，其费用都有正规发票，可以税前冲减吗？
答：根据《企业所得税法》有关规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予在计算应纳税所得额时扣除。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因单位的两辆车均不是公司所有，因此,发生的费用不能直接在税前扣除。
259.问：外资分支机构2008年度每季度都按总机构的分配比例进行预缴，年终是否需要进行汇算清缴？
答：分支机构只进行季度预缴，不进行年度汇算清缴。
260.问：外商投资企业按规定计提的工会经费,是否也必须凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》税前扣除？
答：根据企业所得税相关政策规定，外商投资企业计提工会经费必须凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》税前扣除。
261.问：2003年成立的外商投资企业，为扩大企业规模，外方投资者准备用分得的2007年税后利润再投资本公司，增加公司的注册资本，2008年新所得税法实施以后，是否还可以享受外商投资企业再投资退税优惠政策？
答：外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再投资事项，并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的，可以按照《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的，不给予退税。
262.问：新所得税法对外国企业从中国子公司提取的管理费有何规定？有无比例限制？可否在税前列支？
答：根据《企业所得税法实施条例》第五十条规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与本机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。
263.问：根据《外商投资和外国企业所得税法实施细则》第四十九条规定：企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销；摊销期限不得少于五年。新法施行后此规定是否继续执行？如不再执行，如何衔接？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
264.问：外资企业内部职工食堂（非营利单位）发生的费用是否可列入福利费？企业向客户支付的销售佣金是否可以税前列支？
答：企业职工食堂发生的费用可以列入福利费。
佣金扣除问题，根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。〖JP2〗（1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
